Основные факторы привлекающие нерезидентов в оффшорную зону. Что такое оффшорные зоны мира. Отличительные признаки офшорных зон

Офшорная зона

Офшорная зона – территория, на которой юридически закреплены низкие налоги, либо полностью отсутствующее налогообложение для компаний определенного типа, а также существует упрощенная система регистрации юрлиц и, как правило, созданы условия для относительно анонимного ведения бизнеса. За эти преимущества чаще всего с компаний взимается фиксированный ежегодный сбор.

Слово «офшор» происходит от английского off-shore, что в буквальном переводе означает «вне побережья», то есть не на территории Великобритании. История развития офшорных юрисдикций начинается с древности, когда торговые операции выносились на отдельные острова Средиземноморья, чтобы избежать уплаты податей и пошлин. Одной из первых таких зон принято считать остров Делос – столицу Афинского морского союза, где вели свободную торговлю финикийские купцы, избегая системы налогообложения Древней Греции. В Средневековье такими зонами стали такие европейские города, как Ливорно, Триест, Шибеник.

Первыми офшорными зонами в современном понимании считаются Швейцария с ее банковским законодательством, встающим на защиту вкладов , а также Нидерланды. Позже, в 1960-х годах, основными офшорными центрами делаются бывшие колонии Британской империи.

На сегодняшний день офшоров насчитывается несколько десятков. Точной цифры не существует, т. к. нет единого их определения: разные законодательства используют различные критерии отнесения юрисдикций к такого рода территориям.

Офшорные зоны делятся на несколько групп:

• классические офшоры – как правило, это небольшие островные государства, предоставляющие возможность за умеренную плату зарегистрировать на своей территории международную компанию для ведения бизнеса вне этой страны. Примерами таких зон могут считаться Британские Виргинские, Багамские, Каймановы острова и др.;
• офшорные зоны с низким уровнем налогообложения – территории, где налог на прибыль выплачивается, но в меньшем размере, чем в соседних государствах. Примером может служить Кипр, где налог на прибыль организации составляет 10%;
• территории, строго говоря, не являющиеся офшорными: штат Делавер в США, Ирландия, Великобритания и др. Однако отсутствие операций, а следовательно, и дохода в стране регистрации позволяет компаниям не платить местные налоги. Это дает таким фирмам возможность участвовать в схемах по налоговому планированию.

Офшорные юрисдикции могут использоваться для нескольких целей. Во-первых, для международного налогового планирования , т. е. для того, чтобы уменьшить размер выплачиваемых налогов. Во-вторых, чтобы скрыть истинных владельцев бизнеса. В этом плане за последние двадцать лет офшорный бизнес претерпел большие изменения. Всемирная борьба с отмыванием денег и международным терроризмом делает компании, зарегистрированные в таких зонах, более прозрачными. На сегодняшний день создано достаточное количество преград для того, чтобы офшорные зоны использовались в откровенно преступных целях. Однако чаще всего местное законодательство не считает уклонение от уплаты налогов в других странах преступной деятельностью. При этом часто используются услуги номинального директора и номинальных акционеров.

В-третьих, офшоры задействуются для упрощения операций и для обхода ограничений, связанных, например, с валютным законодательством некоторых государств. Так, при совершении операций со средствами, находящимися на офшорном счете, отпадает необходимость в процедурах валютного контроля .

В офшорных зонах чаще всего создаются компании, банки , инвестиционные фонды , а также учреждаются трасты.

Многие развитые страны, например Великобритания, лояльно относятся к ведению бизнеса через офшорные зоны. Считается, что частные лица и компании, выводящие средства за рубеж, возможно и получают налоговые преимущества, однако при этом лишаются надежной юридической защиты. В то же время необходимо учитывать, что, когда гражданин Великобритании получает деньги от бизнеса за рубежом, где бы он ни был, этот доход облагается подоходным налогом. Поэтому использование офшорных схем – возможность лишь отсрочить налоговые выплаты, но не избавиться от них вовсе.

Другие государства предпринимают действия, направленные на сокращение операций в офшорных зонах. Так, соответствующие законы приняты в США. В России платежи в те или иные страны регулируются валютным законодательством и инструкциями ЦБ , которые могут ограничивать платежи в классические безналоговые территории.

Основными документами, регламентирующими действия российских организаций с офшорными компаниями, служат:

• Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ;
• указание Банка России от 7 августа 2003 года № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)»;
• приказ Министерства финансов РФ от 13 ноября 2007 года № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)»;
• Федеральный закон от 13 июля 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» .

Реальные пути противодействия выводу денег в офшорные зоны - снижение уровня налогообложения, создание юридических процедур надежной защиты предпринимателей и их инвестиций. Чем более привлекательный климат для бизнеса в стране, тем меньше денежных средств выводится в офшоры.

Дело в том, что законодательные нормы отдельных стран разрешают головным офисам иностранных компаний регистрироваться ни их территории. За это в казну страны, в рамках которой действует оффшорная зона, иностранные фирмы платят небольшой взнос, порядка 300-1100 долларов .

Первые оффшорные зоны появились в мире ещё во времена древней Греции. Тогда финикийские купцы осуществляли основные торговые операции на пустынных островах Средиземноморья с тем, чтобы избежать налогообложения. Эта традиция продолжилась в средние века.

В то же время самой первой оффшорной зоной в современном понимании этого слова стала Швейцария. За ней последовали Нидерланды и многие бывшие колонии Великобритании.

Классификация оффшорных зон

В настоящее время в мире основано порядка нескольких десятков оффшорных зон. Точное их число неизвестно, поскольку далеко не все из них признаются таковыми.

Правительства отдельных государств идут на создание офшоров, поскольку это приносит дополнительный доход в государственный бюджет в виде:

• налогов или ежегодного единовременного платежа;
• платы за регистрацию и перерегистрацию бизнеса;
• средств, выделяемых компаниями на содержание своих постоянных представительств.

Для того чтобы разобраться в многообразии оффшорных зон и выбрать из них наиболее подходящую для регистрации бизнеса целесообразно выделить их отдельные виды.

По налогообложению

Основной причиной, по которой многочисленные предприниматели ежегодно регистрируют свой бизнес в оффшорах явления низкий уровень налогов. В отдельных зонах обязательные платежи в казну отсутствуют совсем. Это позволяет рассчитывать на более высокие прибыли.

Тем не менее, льготы по налогам во всех оффшорных зонах разные, что позволяет выделить пять основных видов лояльных в отношении предпринимательства территорий.

1. Зоны с нулевым налогообложением (классические зоны) . Страны, имеющие на своих территориях такие оффшоры, не требуют от иностранных предпринимателей уплаты налогов. Они взимают с них только небольшую единовременную пошлину 1 раз в год. Примерами таких территорий являются Виргинские, Каймановы, Маршалловы острова, Белиз, Невис, Панама и Доминика.
2. Зоны, учитывающие территориальный признак при налогообложении. На таких территориях, как правило, налог взимается только с той прибыли, которая была получена в её рамках. Для компаний же, которые регистрируют в таких зонах только свои головные офисы, существенных различий между первым и вторым видом оффшоров нет. К числу государств с таким режимом относятся Алжир, Мальта, Бразилия, Малайзия, Сингапур, Уругвай и Коста-Рика.
3. Зоны, освобождающие отдельные виды деятельности. Оффшоры, действующие на таких условиях, представляют предпринимателям полный перечень видов деятельности, которые не подлежат налогообложению. На таких условиях работают оффшоры Болгарии, Латвии, Польши, Швейцарии и некоторых других стран.
4. Зоны, облагающие налогами отдельных юридических лиц. Такой зоной ныне считается . Здесь вопрос полного или частичного освобождение от налогов решается в индивидуальном порядке.
5. Зоны, с низким налогообложением. Оффшоры данного типа не предусматривают отмены налогов. Однако последние в их рамках настолько низки, что порой оказываются ниже единовременного сбора зон других видов. В настоящее время такой режим действует на отдельных территориях Ирландии, Эстонии, Черногории, Португалии и Малайзии.

По законодательной среде

Регистрируя свой бизнес на территории иных государств, компании принимают прописанные в законодательствах этих стран условия ведения бизнеса. В частности, речь идет о процессе регистрации фирм и проверок их деятельности со стороны специализированных государственных структур.

Законодательная среда предусматривает распределение оффшорных зон на три большие классификации.

1. По порядку регистрации бизнеса оффшоры делятся на:
   • свободные, в рамках которых зарегистрировать фирму можно, подготовив заявление и копии учредительных документов на английском языке (практически все зоны);
   • формальные, когда помимо учредительных документов потребуется ряд дополнительных бумаг из страны ведения основной деятельности Зоны, расположенные на территории ЕС).
2. По характеру проверок финансовой отчетности. Выделяют юрисдикции, не требующие ведения и представления государственным органам своей финансовой отчетности (Вануату, Либерия, Мальдивские острова, Андорра, Коста-Рика, Маврикий).
3. По степени конфиденциальности все оффшоры можно разделить на:
   • Зоны с открытым реестром, которые требуют полного раскрытия информации от владельцев бизнеса (Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур).
   • Зоны с умеренным реестром, обязывающие предпринимателей публично размещать сведения о самых крупных своих акционерах и принадлежащих им долях (Белиз, Барбадос, Ливан, Малайзия, ОАЭ).
   • Зоны с закрытым реестром, которые обеспечивают бизнесу полную анонимность (Науру, Либерия, Вануату, Маврикий, Лихтенштейн).

По лояльности к субъектам

Выбор оффшора для размещения в нем головного офиса компании – непростая задача. С одной стороны, предприниматели ищут наиболее лояльные условия: отсутствие налогов, упрощенный процесс регистрации бизнеса и т.п. Однако, вырастая в крупную фирму, приходится заботиться и о том, чтобы выбранная территория имела хорошую репутацию. Здесь уже приходится идти на уступки и соглашаться с более жесткими требованиями.

Итак, по степени лояльности к субъектам все оффшоры можно разделить на следующие ниже категории.

1. Классические территории оффшора имеют следующие основные преимущества:
   • Налоги в таких зонах отсутствуют, а правительства соответствующих государств ограничиваются лишь взиманием с предпринимателей ежегодного сбора в размере 200-400 долларов.
   • Власти не вмешиваются в деятельность бизнеса и не проверяют его.
   • Ведение и представление отчетности не является обязательным.
   • Предпринимателю и его компании обеспечивается полная анонимность и конфиденциальность.

   К числу таких территорий относятся Багамы, Панама и Британские Виргинские острова. При всей высокой привлекательности именно они часто становятся прибежищем нелегальных финансовых сделок и незаконных операций с капиталом. Именно поэтому деловые партнеры на международном уровне с недоверием относятся к компаниям, зарегистрированным в данных оффшорных зонах.

2. Престижные оффшорные зоны. Не отличаются столь лояльными условиями, но зато весьма высоко оцениваются бизнесменами всего мира. К числу их достоинств можно отнести:
   • наличие низких налоговых ставок;
   • высокая степень доверия со стороны зарубежных крупных партнеров;
   • расположение в удобной транспортной доступности.

   В то же время в таких офшорных зонах компании обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в специальные государственные органы, а также раскрывать информацию о владельцах бизнеса и характере совершаемых сделок.

   Подобный режим действует ныне в таких государствах, как Кипр, Нидерланды, Венгрия, Люксембург, Швейцария.

3. Оншорные зоны. Формально не являются оффшорами, однако предоставляют иностранным компаниям налоговые льготы, упрощенный режим регистрации бизнеса и некоторую конфиденциальность. В связи с этим они приобрели статус «оншорных территорий».
   Стоит отметить, что в некоторых зонах такого типа действует куда более лояльный режим налогообложения, чем в престижных оффшорах. В этой связи они занимают серединное положение в рамках данной классификации. Примерами территорий с подобным режимом являются Англия, Франция, США.

Рейтинг популярности

Предпринимателям, которые впервые принимают решение о регистрации своего бизнеса в оффшорах, имеет смысл ознакомиться с данными мировых и отечественных рейтингов зон с лояльными условиями ведения для ведения бизнеса.

В мире

Последние обычно делят все страны с льготным режимом для бизнеса на две большие группы:

• оффшоры с нулевым налогообложением;
• низконалоговые оншорные зоны.

В 2014 году в ТОП-5 стран, которые не взимают с иностранных предпринимателей налогов и обеспечивают им наиболее благоприятный режим регистрации, вошли:

1. ОАЭ, где налоговые платежи с прибыли отсутствуют, к тому же предприниматели не обязаны составлять финансовую отчетность.
2. Белиз, предоставляет упрощенные режим регистрации и полную конфиденциальность сведений.
3. Виргинские Британские острова обеспечивают возможность работы без внесения обязательных сборов, отчетности и в условиях полной анонимности.
4. Сейшельские острова позволяют зарегистрировать бизнес на основании одной только заявки от владельца и копий учредительных документов.
5. Каймановы острова, предоставляющие удобные режим регистрации в течение одного дня и последующей работы без налогов и отчетности.

Что же касается стран с низкими налоговыми сборами, то в пятерку наиболее благоприятных территорий согласно мировым рейтингам попали:

1. Великобритания, которая помимо налоговых льгот обеспечивает компаниям удобную и четкую процедуру регистрации и сдачи отчетности.
2. Сингапур, который имеет одну из самых простых и удобных налоговых систем в мире.
3. Гонконг, где публичности от компаний все же требуют, но при этом облагают бизнес крайне низкими налогами.
4. Остров Мэн освобождает бизнес от налогов, обязуя его платить всего лишь небольшую ежегодную пошлину.
5. Мальта при условии отсутствия нарушений законодательных норм все компании получают существенные скидки с налоговой ставки.

В Европе

По данным на конец 2014 года в ТОП-5 попали следующие оффшорные зоны мира:

1. Швейцария, которая признана самой надежной и респектабельной территорией;
2. Каймановы острова, предоставляющие самый лояльный налоговый режим;
3. Люксембург, обеспечивающий упрощенную систему регистрации компаний;
4. Гонконг, обладающий к тому же возможностями для привлечения заемных средств;
5. Штат Делавэр в США, отличающийся простой процедурой оформления бизнеса и малыми налоговыми ставками.

В России

Российский список наиболее благоприятных для бизнеса оффшоров формирует ЦБ РФ, после чего публикует на своем официальном сайте.

В настоящее время все действующие в мире зоны свободного ведения бизнеса Банк России делит на три категории:

1. Надежные оффшоры с удобным режимом регистрации и прочной законодательной базой, куда отнесены Ирландия, Гонконг, Швейцария и Сингапур.
2. Классические территории с низким налоговым бременем, включающие Багамы, Каймановы острова, Бермуды и Виргинские острова.
3. Страны с нулевым налогообложением, но невысокой степенью надежности: Вануату, Либерия, Маршалловы острова, Нуару.

Отдельный рейтинг оффшоров в России составляет также РБК. По информации этого авторитетного источника, наиболее благоприятными для регистрации бизнеса зонами с удобной налоговой системой в 2014 году стали Мальдивские острова, Сингапур, Гонконг, ОАЭ и Оман.

Антисписок

Несмотря на всю привлекательность налоговых и законодательных режимов офшоров в мировой практике существуют их «черные списки». Такого рода антирейтинги формируют две всемирно известные организации – ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ (Организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных денег).

Как правило, в антисписок попадают те оффшорные зоны, которые:

• целенаправленно осуществляют неприемлемую конкуренцию в сфере налогов;
• не имеют устойчивой законодательной базы, которая бы могла защитить, действующий на их территории бизнес;
• не обладают достаточным количеством соглашений о ликвидации двойного налогообложения;
• уличены в сокрытии капиталов, полученных нелегальным путем.

Таким образом, оффшорные зоны – это удобная возможность для компаний избежать необходимости уплаты крупных налоговых отчислений и уберечь собственный бизнес от постоянных проверок со стороны государственных надзорных органов. В наибольшей степени такой вариант подходят для среднего бизнеса, который с одной стороны действует на правах юридического лица и обязан платить налог на прибыль, а с другой не обладает большим количеством средств для несения такой нагрузки.

Вопреки тому, что многие европейские государства принимают активное участие в борьбе с оффшорными зонами, значительных результатов это противостояние пока не принесло. Финансовые центры по-прежнему возникают там, где существует максимально щадящий налоговый режим. Как показывает практика, бизнес на оффшорных зонах...

Оффшор — это финансовый центр, куда привлекается иностранный капитал путем предоставления специальных видов льгот в основном по налогообложению иностранным компаниям, которые прошли регистрацию в стране его месторасположения. Политико-географическая характеристика Государство Люксембург расположено в Западной...

Компания в Британии – это оффшор, который позволяет вести международный бизнес на лучших условиях и получать хорошую прибыль. Шотландские оффшоры относятся к тем, которые обладают особой престижностью. Но они наделены рядом отличительных особенностей от всех остальных зон, существующих на территории Соединенного...

Евгений Смирнов

# Нюансы бизнеса

Самые популярные оффшоры в 2018–2019 году

К самым надежным оффшорным зонам относятся Каймановы острова, Гонконг, Сингапур, Тайвань, Гернси, Кипр, остров Мэн, Панама.

Навигация по статье

• Расширенное толкование
• Что такое классический оффшор
• Особые экономические зоны
• Оффшорные юрисдикции мира
• Есть ли оффшоры в России?
• Выводы

Экономическая терминология стремительно идет вслед за хозяйственной практикой, что приводит порой к разночтению некоторых понятий. Совсем недавно под оффшорами понималась территория, внутри которой удобно прятать незаконно нажитые капиталы.

Теперь выясняется, что это - не только бедные островные государства с экзотическими названиями, создавшие «налоговый рай», но и вполне обычные европейские страны или их части. Более того, есть такое мнение, что и в России есть свои оффшоры.

Так ли это, или просто толкование термина стало более широким? Что сегодня называют оффшором? Сколько их на планете? Эти и другие вопросы освещаются в статье.

Расширенное толкование

Идея ухода от налогообложения путем регистрации субъекта хозяйственной деятельности на территории с более мягким фискальным климатом довольно стара. Ею пользовались торговцы и промышленники со стародавних времен, а формально термин «оффшор» был введен в обращение в 50-е годы американскими газетами.

Что такое классический оффшор

Понятие оффшора сформировалось окончательно после распада самой большой страны в мире - Британской империи (которую не следует путать с Англией и Объединенным королевством). До 1947 года над территорией королевства никогда не заходило солнце. Многие колонии, добившись независимости, не стали жить богаче: сказывался недостаток управленческих кадров, да и другие причины имелись.

Через некоторое время возникла идея о том, что пополнять бедные государственные бюджеты можно, регистрируя на территории предприятия, попутно освобождая их от налогов и назойливого внимания национальных фискальных органов. Столь привлекательный налоговый и правовой климат сразу же привлек многих предпринимателей, как законопослушных, так и не очень.

С тех пор сформировалось мнение о том, что в классическом понимании оффшорными зонами являются острова в экваториальном поясе планеты, где не спрашивают, откуда у бизнесменов взялись деньги. И где они находятся физически, эти предприниматели, тоже местные власти не интересует. Требовалось лишь соблюдать местное законодательство, а оно было очень либеральным.

Определение: оффшор - страна или ее часть, внутри которой зарегистрированным предприятиям с иностранным капиталом предлагаются специальные льготные условия.

Под особыми условиями изначально понимались четыре признака:

1. Лучшая для бизнеса система налогообложения, то есть фактически ее отсутствие. Бизнесмену достаточно оплатить пошлину за регистрацию.
2. Быстрое и крайне простое оформление правовых документов на бизнес.
3. Упрощенная отчетность или отсутствие требований ее обязательного ведения.
4. Гарантия сохранения тайны об учредителях, их партнерах и трансакциях, которые проводят их банки.

Несмотря на очевидный вред, приносимый оффшорами национальным бюджетам, с их присутствием на мировой экономической карте смирились все развитые страны. Возможно, что не нашлось формальных причин оказывать давление на молодые независимые «банановые республики». Впрочем, истории известен не один пример, когда к государствам, слабым в военном отношении, применялись очень строгие (вплоть до интервенций) меры и по менее серьезным причинам.

Как бы то ни было, а классические оффшоры несколько десятилетий успешно функционируют. Схемы работы с ними просты до примитивности. Распространен метод продажи товара оффшорному предприятию с минимальной прибылью: сниженный налог платится в стране-экспортере. Затем этот же продукт реализуется по рыночной цене, а налог вообще не платится, потому что фирма-посредник зарегистрирована в оффшоре. При этом оба «партнера» принадлежат одному собственнику. Но об этом никто не знает, потому что оффшор хранит тайну личности бенефициара.

Бизнесмены и коррупционеры спорили лишь о том, какие островные государства самые популярные среди них и по каким причинам. Однако бесконечно долго такое положение сохраняться не могло.

Особые экономические зоны

В наше время открытие предприятия в классическом оффшоре стало неофициально считаться признаком нечестности. Конечно, сам этот факт теоретически можно было скрыть, но только до первого выписанного счета или заключенного договора - на этих документах указываются платежные и прочие реквизиты. Если адрес регистрации компании - Виргинские острова или Бермуды, это настораживает само по себе.

В то же время начали развиваться так называемые свободные (или особые) экономические зоны, по некоторым признакам соответствующие понятию оффшора, но не в полной мере. Их отличия в том, что, во-первых, налоги там платят, хотя и относительно низкие, а во-вторых, личность бенефициара узнать можно.

Иными словами, из четырех критериев принадлежности территории к оффшорам остается только два: упрощенная регистрация и льготное налогообложение.

К тому же особая экономическая зона может быть только частью государства - целиком всю его территорию она обычно не занимает.

Наглядной иллюстрацией может служить ОЭЗ Сянган. Когда Гонконг переходил под китайскую юрисдикцию, многие аналитики предполагали, что власти КНР распространят на него общие для страны законодательные нормы. Этого не случилось по нескольким причинам, в частности потому, что на эту тему существует договоренность с Великобританией. В Гонконге действует особая экономическая зона, способствующая высокой деловой активности. В классическом понимании это не оффшор, однако этот необычный город часто им называют.

Особые зоны стали появляться в разных странах, в том числе и наиболее экономически сильных. Основная цель, преследуемая государствами при их создании, состоит в стимулировании развития территорий или отраслей национального хозяйства, а также привлечении инвестиций, внутренних и внешних. Этот фактор также указывает на разницу с классическим оффшором.

Терминология изменилась. Теперь фактически оффшором называют ОЭЗ. Возникло также гибридное понятие оффшорных зон и их деление по признаку привилегии, которую получает предприниматель, регистрируя там предприятие:

• Зоны низкого налогообложения. Обычно фирмы (их тоже часто называют оффшорами, хотя это не совсем корректно) обязуют уплачивать регистрационный сбор и единый ежегодный взнос при фискальной ставке 0%.
• Условный оффшор. На их территориях можно зарегистрировать международную компанию и при этом нельзя осуществлять непосредственную коммерческую деятельность.
  Полезно также понимать причину заинтересованности государств, открывающих на своей территории зоны с особыми условиями ведения бизнеса. Предоставляя льготы, они теряют часть бюджетных доходов, но взамен требуют соблюдения некоторых условий.
• Прозрачность бизнеса. Предпринимателя обязуют вести бухгалтерскую отчетность и при этом он не может гарантированно отстаиваться инкогнито. Если государство, резидентом которого он является, пошлет запрос в оффшор, оно получит ответ о личности бенефициара и прочие данные, интересующие правоохранительные и налоговые органы.

Предприятие должно обеспечивать занятость местного населения в установленных границах, например, нанимать секретаря, бухгалтера или юриста - согласно возможностям и масштабам бизнеса.

Эти условия (особенно первое из них) существенно снижают привлекательность неклассических оффшоров в глазах тех, кто хочет вести дела тайно. Однако у таких порядков есть и большой плюс: он повышает доверие к компании. Ведь само по себе стремление к снижению налоговой нагрузки естественно. Если ничего противозаконного предприниматель не делает, то почему же ему не воспользоваться этой возможностью?

Ежегодно составляется список самых надежных стран и перечень лучших оффшоров, действующих в них. Об этом далее.

Оффшорные юрисдикции мира

Каждый предприниматель ищет для себя наилучший в мире оффшор исходя из своих целей.

Швейцария может считаться таковым весьма условно, но определенные признаки присутствуют. Это очень низкие фискальные ставки в некоторых кантонах, соглашения со многими государствами об исключении двойного налогообложения и максимальная возможная конфиденциальность информации о бизнесе. Впрочем, если будут веские основания для подозрений в незаконной деятельности, ее все равно предоставят. Ведение бухгалтерской отчетности обязательно. Предприятие, зарегистрированное в Швейцарии, вряд ли кто-то заподозрит в использовании для отмывания денег.

Подобного вида оффшоры создали на своей территории другие государства Европы: Нидерланды, Ирландия, Люксембург, Лихтенштейн, Дания, Мальта, Эстония и т. д. Великобритания из ЕС выходит, но и в этой стране есть льготные зоны. Порядки в разных государствах отличаются: налоговые ставки колеблются от 1 до 12%. При этом власти привлекают бизнесменов не только ими, но и общими комфортными условиями, созданными для предпринимательской деятельности.

Каймановы острова считаются классическим «махровым» оффшором. Налогов здесь иностранные фирмы не платят, непрозрачность бизнеса защищается на законодательном уровне. Предприятие регистрируется максимум за сутки. Результат - 100 тысяч субъектов бизнеса, пять сотен банков, 8 сотен страховых компаний и 5000 паевых инвестиционных фондов. Проблемы маленькой страны решены по крайней мере в плане занятости населения - работу при желании может найти каждый желающий.

Примерно сходные законы используют Маршалловы острова, Сейшелы и южноамериканская страна Белиз. Оффшор, зарегистрированный здесь, позволяет развивать бизнес, в частности банковский. Белизский закон запрещает разглашение коммерческих тайн, в том числе о бенефициарах.

«Панамские скандалы» не так давно прославили страну, ранее известную больше благодаря знаменитому каналу, прорытому между двумя океанами. Государство не заключило международное соглашение о борьбе с финансовыми махинациями с организациями FATF и OECD. Трудно судить о том, насколько этот факт способствует популярности Панамы в мировых рейтингах, но желающих зарегистрировать там свою фирму, очевидно, хватает.

Кипрские банки сильно пострадали во время масштабного кризиса. С начала 2013 года греческая часть острова исключена Центральным Банком России из числа оффшоров. Из привилегий осталась пониженная ставка налога на прибыль и упрощенная уведомительная процедура оформления. Поставлена точка в спорах о том, является Кипр оффшорной зоной или нет.

Андорра также вряд ли сегодня может быть отнесена к оффшорам. Главное преимущество этой страны состоит в предоставленном иностранным бизнесменам праве владеть местными предприятиями полностью. Налоги привлекательные, но ставки не нулевые: на прибыль 10%, НДС - 4%.

Относительно респектабельный оффшор создан на Кюрасао, острове в Карибском море. Прибыль облагается налогом всего в 2%. Установлена обязательность прохождения ежегодного аудита и отчетности.

Разные юрисдикции имеют британские острова: Мэн, Гернси, Джерси, формально считающиеся независимыми государствами, входящими в Содружество. Зоны, принятые на них, ориентированы по специализации. Например, на Гернси выгодно заниматься электронным игорным бизнесом, на Мэне удобно регистрировать судовые компании, а Джерси оптимален для оказания финансовых услуг.

Собственные особые экономические зоны имеют Англия, Северная Ирландия, Уэльс и Шотландия - части Соединенного Королевства. Английские оффшоры для LLP (Limited Liability Company - примерный аналог нашего ООО) считаются одними из наиболее респектабельных, они сочетают юридическую прозрачность и налоговую гибкость.

Как вероятно уже ясно, под оффшорными зонами в наши дни понимаются территории, предоставляющие льготы иностранному бизнесу. В США к таковым относятся Пуэрто-Рико и Американские Виргинские острова (государства, которые Америка полностью контролирует), а также штаты Делавэр и Вайоминг. Американские правила налогообложения очень сложны, но преимущества в оффшорах объективно существуют.

Малайзия использует в качестве особой территории остров Лабуан. Он также может считаться оффшором весьма приблизительно - речь идет лишь о благоприятном налоговом климате и запрете на разглашение личностей участников бизнеса.

Причины, по которым Сингапур иногда называют оффшором, состоят в основном в территориальном принципе налогообложения. Если гражданин этой страны получил доход за ее пределами и не завел его на свой банковский счет, то налогов он не платит.

Льготы существуют и их немало. Вместе с тем, Сингапуром подписаны соглашения об автоматическом предоставлении информации о бенефициарах со многими странами, в том числе и Россией. Отчетность и бухучет обязательны. Сингапур оффшором не является, это просто страна, в которой выгодно вести бизнес.

Отдельной строкой стоят Объединенные Арабские Эмираты, являющиеся государством с федеративным устройством и общим управлением. Налоги с физлиц как таковые в ОАЭ отсутствуют, что дает некоторые основания приравнивать эту страну к оффшору. В пользу этого мнения говорят и многочисленные льготы.

В Эмиратах действуют зоны с особыми экономическими условиями: Дубай и Рас аль Хайма. Главные преимущества регистрации предприятий здесь состоят в политической стабильности, развитой инфраструктуре и эффективном банковском секторе. Движение капитала практически ничем не ограничено.

Недостатки тоже есть. Очень высокая стоимость процедуры регистрации, сложности в оформлении права собственности на недвижимость и строгое лицензирование. Есть нарекания и на некоторые другие бюрократические проблемы в ОАЭ. Отзывы в целом позитивные, но местные порядки не всегда понятны европейцам.

В классическом понимании Эмираты нельзя считать оффшором. В стране невозможно отмыть или спрятать деньги.

Зоны льготного налогообложения созданы и в постсоветских странах. На фоне постоянной борьбы с утечкой инвестиций, в РФ, РБ и других бывших республиках СССР принимаются законодательные акты, препятствующие оттоку капитала на неконтролируемые территории. Что касается ОЭЗ, которые открыли Казахстан, Армения, Азербайджан и некоторые другие страны, то большинству признаков оффшора они не соответствуют.

Целью особых экономических зон является развитие отдельных регионов и отраслей. Например, создается целевой индустриальный, туристический или IT-оффшор. Грузия пошла по этому пути, одновременно освобождая иностранные компании от налогов (в том числе на имущество) и позволяя менять профиль деятельности в пределах законности.

Есть ли оффшоры в России?

В изначальном понимании термина, оффшоров в России нет. В стране действуют специальные административные районы (САР). Правила, установленные в них, предусматривают льготы для зарегистрированных на их территории предприятий.

Согласно российскому законодательству, местным органам власти предоставляется право устанавливать собственные налоги и сборы. Если юридическое лицо не ведет экономической деятельности в границах административной единицы, создавшей внутреннюю «оффшорную зону», его освобождают от фискальной нагрузки. В 2019 году список «оффшоров» России содержит 25 наименований, делящихся по своей направленности.

Кроме САР, на основании Указа от 14.03.04 в Республике Калмыкия для некоторых категорий предпринимателей ставка налога на прибыль снижена до 5%.

Стремление развить Дальний Восток и привлечь в этот регион зарубежный капитал выражается в принятии Госдумой и одобрении Советом Федерации законопроекта о создании на острове Русский и в Калининграде специальных административных районов, позиционированных преимущественно на зарубежных инвесторов.

Примерно на такой же правовой основе предоставляют налоговые льготы другие внутренние территории РФ. Однако и сегодня многие предприниматели предпочитают работать с иностранными особыми экономическими зонами (особенно если это IT-оффшор), регистрируя в них свои компании, находящиеся, например, в Екатеринбурге.

В Российских САР бизнесменам, зарегистрировавшим свои предприятия на их территории, предоставляются, помимо пониженной ставки налога на прибыль, дополнительные льготы:

• Уменьшение транспортного сбора.
• Освобождение от налогов на земельные ресурсы и имущество (на срок до 10 лет), если оно было приобретено для хозяйственно-производственной деятельности.
• Право применения ускоренной амортизации основных фондов.
• Пониженные коэффициенты начисления страховых взносов (до 2019 года).

Выводы

Регистрация предприятия в классическом оффшоре приводит в наше время к определенной «токсичности» бизнеса и снижению уровня доверия.

Оффшор (от английского offshore - "вне берега", "вне границ") - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

Оффшорные зоны - города, районы и страны, в которых иностранные (нерезидентные) кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства, создавшего оффшорную зону.

Оффшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование тех стран, где разрешена регистрация таких компаний.

Термин "оффшор" впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 1950‑х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности: компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом.

Оффшорную зону отличают следующие признаки: налоговые льготы; анонимность осуществления бизнеса; отсутствие валютного контроля; минимальные требования относительно существования компании (проведение собраний акционеров, простота финансовой отчетности и др.; возможность ведения операций в любой валюте; иные льготы.

Условно страны, где регистрируют оффшорные компании, можно разделить на две категории:

1. Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Белиз, Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Каймановы острова и т. д.).

Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование ‑ это внести ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая.

2. Оффшорные зоны повышенной респектабельности.

В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы . Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Гонконг, Люксембург, Швейцария и др.

Понятие "оффшорная зона" следует отличать от понятия "свободная экономическая зона". Если оффшорная зона предполагает ведение компанией деятельности вне ее территории, то в свободной экономической зоне льготы как раз и предоставляются потому, что компании ведут там свою деятельность.

Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю над оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

К числу самых известных оффшорных зон относятся Панама, Гибралтар, Кипр, Багамские острова, Ирландия, Лихтенштейн, американский штат Делавэр.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) утверждается Министерством финансов.

Приказом Минфина от 13 ноября 2007 года (в редакции от 2 февраля 2009 года) установлены следующие оффшорные зоны: Ангилья; княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; республика Кипр; Китайская Народная Республика: специальный административный район Гонконг (Сянган), специальный административный район Макао (Аомынь);Союз Коморы: остров Анжуан; республика Либерия; княжество Лихтенштейн; республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская республика; республика Мальта; республика Маршалловы Острова; княжество Монако; Монтсеррат; республика Науру; Нидерландские Антилы; республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; острова Кайман; острова Кука; острова Теркс и Кайкос; республика Палау; республика Панама; республика Самоа; республика Сан-Марино; Сент‑Винсент и Гренадины; Сент‑Китс и Невис; Сент‑Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: остров Мэн и Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Республика Сейшельские Острова.

Что такое оффшорная зона: пояснения + 3 разновидности. Почему оффшоры так популярны в России? Оффшоры для ИП, физических и юридических лиц. Схема бизнеса с применением оффшорных зон.

Последние годы мы только и слышим в новостях о борьбе с офшорами, о том, что бизнес только туда и стремится, хотя это якобы очень плохо. Получается, об офшорах слышали все, но лишь единицы понимают, что такое оффшорные зоны на самом деле .

Потому сегодня мы будем заниматься просвещением и разъясним основы этого понятия, а также приведем примеры основных схем работы с низконалоговыми зона и классическими офшорами.

Что такое оффшорная зона: пояснение термина

Для тех, кто хорошо владеет английским языком понять суть термина «оффшорная зона» нетрудно.

Фраза «off shore» дословно переводится как «вне берега».

Этот термин означает, что иностранная компания в определенном государстве/территории может получить льготную либо нулевую ставку на транзакции, регистрацию юрлица и другие операции.

Классические оффшорные зоны также предполагают, что льготы и анонимность возможны только для тех компаний, которые не ведут деятельности на территории этой страны.

Для чего это делать? Для того, чтобы не использовалась недобросовестными юридическими или физическими лицами для отмывания налогов и сокрытия налогов внутри самих стран-офшоров.

То есть налоги из других стран они скрывать готовы за умеренную плату, но своим гражданам в этом отказывают – внутренний бизнес они контролируют жестко.

3 разновидности оффшорных зон

Выше мы упомянули термин «классический офшор», что требует некоторого пояснения. Что такое оффшорная зона «классическая »? Это зона, которая полностью соответствует критериям офшора.

Дело в том, что есть еще низконалоговые зоны , которые формально офшорами не являются, но бизнес их все равно использует в тех же целях. К таким, например, относится всеми любимый Кипр и другие европейские юрисдикции.

Если кратко, то низконалоговая (нетрадиционная) и оффшорная зона объединяются наличием льготных условий для иностранных компаний либо физлиц, которые регистрируют счета или фирмы для ведения коммерческой деятельности вне стран-офшоров.

Различие же в том, что классические офшоры позволяют проводить операции в режиме практически полной секретности и при нулевых или близких к 0% ставках, в то время как низконалоговые зоны предполагают все-таки уплату какого-то налога и, хотя бы формальную, проверку средств.

Есть еще третья группа – зоны приоритетного развития , которые требуют формального ведения деловой активности на своей территории.

Проще говоря, можно открыть свой «главный офис» где-нибудь в Ирландии или Бельгии в виде почтового ящика (юридического адреса) и однокомнатного офиса со штатом из одного человека.

Ваш реальный офис тем временем находится, например, в американском Пало-Альто или Купертино. При этом у страны, где вы реально , есть договор об отмене двойного налогообложения с вашим новым «домом». Это означает, что вы не платите налоги за перевод денег в оффшорную зону.

Вы в итоге получаете фиктивный офис на другом конце океана (или где там ваша низконалоговая/оффшорная зона), который позволяет вам вообще не платить налоги – ни в домашней юрисдикции, ни в оффшорной.

Вот вам и ответ на вопрос, почему оффшорные зоны так популярны!Если учесть, что в «развитых» странах налоговая нагрузка на бизнес достигает 50-60%, то цена вопроса велика. Особенно для многомиллиардных корпораций.

При этом все абсолютно легально. Пока.

Низконалоговая/оффшорная зона в Бельгии, Ирландии и других европейских странах создала условия, когда крупнейшие корпорации как Apple, Google, Starbucks, AMAZON, FIAT и др. практически не платят налоги ни в одной стране мира.
Грамотно используя лазейки в международной финансовой системе эти корпорации фактически оказались вне традиционных законов и юрисдикций.

Правительства многих государств пытаются изменить ситуацию, но страны-офшоры в этой системе заинтересованы, ведь из-за маленьких и зачастую небогатых территорий они не могут надеяться на реальный экономический рост собственными силами.

Соответственно, они вынуждены работать по принципу стока в ванне, куда стекается весь «грязный» теневой капитал со всего мира.

Однако «греховность» оффшорных зон для бизнеса – вопрос спорный. Чтобы лучше в нем разобраться, стоит посмотреть, как с офшорами работают зарубежные и российские компании, а также физические лица.

Сначала рассмотрим аргументы «против», а потом «за».

Почему оффшорные зоны считают воплощением абсолютного зла?

Рассмотрим на примере конкретной ситуации.

Низконалоговая/оффшорная зона – настоящая находка для чиновника-коррупционера, который не может открыть счет у себя на родине. Он делает это тайно на далеких островах, регистрируя его на родственника или подставное лицо.

Это схема возможна благодаря тому, что ключевая особенность классических оффшорных зон – секретность. Никто, даже власти самой страны-офшора, не контролируют бенефициаров фирм-прокладок или тех, кто открывает оффшорные банковские счета.

Но все транзакции с офшорами являются объектами повышенного внимания госорганов, потому такой чиновник едет куда-нибудь в Швейцарию или делает это удаленно – через интернет, где открывает .

Эти страны у всех на хорошем счету и подозрения такие транзакции не вызывают.

Далее, удаленно либо при помощи швейцарских же юристов, открывается счет в оффшорной юрисдикции, с которой Швейцария имеет договор об отмене двойного налогообложения (а такой договор со Швейцарией имеет едва ли не каждая оффшорная зона).

И все – секретный «кошелек» для откатов и взяток готов.

За примерами недобросовестного использования оффшоров далеко ходить не надо, достаточно вспомнить прошлогодний скандал «Панамагейт», связанный с утечкой в сеть архива одной лишь небольшой панамской юрфирмы Mossack Fonseca.

Её клиентами оказался весь цвет мировой политики и бизнеса: президенты, премьер-министры, мэры, а также самые разные представители «олигархата», которые отмывали средства по всему миру (в том числе в России).

Впрочем, оглашение всех этих данных не привело к каким-либо серьезным последствиям для большинства фигурантов, поскольку формально наличие оффшорного счета не является нарушением закона. Таковым может считаться лишь наличие на них средств, полученных незаконным путем, а это еще надо доказать.

Этот скандал проблему офшоров не решил, но сделал её еще более актуальной. И в первую очередь для бизнеса на постсоветском пространстве, где они пользуются наибольшей популярностью.

Как показывает статистика, в первой десятке самых активных клиентов Mossack Fonseca все страны, кроме России – это низконалоговые/оффшорные зоны (т.е. страны-посредники), и лишь РФ – конечный пользователь.

Это означает, что именно и физлица активнее всех в мире использовали панамскую «безопасную гавань».

*Статистика самых активных стран-клиентов Mossack Fonseca

В чем причина популярности оффшорных зон в России?

Ответ дать непросто. Дело в том, что одна низконалоговая/оффшорная зона может сильно отличаться от другой, как и компании, работающие с ними.

Есть темные конторы, как Fonseca , которые осознанно обслуживают коррумпированных чиновников из других стран, а есть ирландские или британские низконалоговые зоны, которые юридически даже не имеют статуса «оффшорная зона».

Да, ставки там ниже, чем в России, например, но далеко не нулевые. Так почему же бизнес из СНГ стремится открыть там свой счет или зарегистрировать юрлицо, даже если полностью уйти от налогообложения не получится?

Причина в недоверии к судебной системе внутри своих стран.

Вы наверняка замечали, что большинство громких дел между крупнейшими российскими корпорациями рассматриваются британскими или нидерландскими судами.

Почему не российскими? А потому, что отечественные предприниматели готовы даже доплатить, лишь бы их споры рассматривал непредвзятый суд, далекий от местных политических разборок.

И это касается не только бизнеса…

Разбирательства между Украиной и Россией относительно возврата кредитов рассматриваются британским судом, потому что в качестве посредника была взята компания из британской низконалоговой зоны.

Это означает, что не только бизнес, но сами правительства пользуются оффшорной зоной для обеспечения безопасности своих рисковых сделок.

Не стоит думать, что бизнес на Западе настолько честен, что низконалоговая/оффшорная зона им не нужна. Просто у всех крупнейших западных экономик есть внутренние низконалоговые зоны.

Исключение составляет разве что Германия, но там все «завязано» на Швейцарию и Австрию.

У той же Великобритании с десяток оффшорных зон, у Нидерландов – Антильские острова, у США – штаты Делавер и Невада. У них просто нет необходимости использовать Панаму или другие сомнительные юрисдикции. Разве что в самых крайних случаях.

Кто и как может работать в России с оффшорами?

Все офшоры в России делят на три группы: низконалоговые зоны и территории, классические оффшорные зоны, и «другие», которые нельзя отнести ни к первой, ни ко второй группе.

Страны и территории (отдельные юрисдикции, чаще всего сотровные), с которыми Россия имеет договоры об отмене двойного налогообложения по состоянию на 2017 год, можно найти на сайте Минфина: https://minfin.ru/ru/document/?id_4=117045

Наличие договоров об отмене двойного налогообложения позволяет пользоваться ими с наименьшими налоговыми потерями при операциях между двумя юрисдикциями.

Важный момент: система этих договоров позволяет с минимальными потерями с одного офшора на другой, а также вводить их в российскую экономику с нулевой ставкой налогообложения под видом иностранного инвестора.

Обратите внимание, что классических оффшорных зон среди перечня юрисдикций нет, но есть низконалоговые зоны, такие как Кипр, через которые и открывается доступ к классическим офшорам у всех желающих. Также есть «благовоспитанные» юрисдикции-посредники, такие как Швейцария.

Рассмотрим, как могут работать с оффшорами в России разные категории лиц.

Физические лица и оффшорные зоны – когда это имеет смысл?

Низконалоговая/оффшорная зона используется физическими лицами не так часто, разве что они намерены эти деньги в будущем использовать в качестве инвестиций в России или других странах мира, и не хотят «светиться» заранее.

Например, в ряде стран мира (в том числе мира цивилизованного) получение дивидендов с участия в инвестиционной деятельности не облагается никакими налогами, но только для иностранцев.

Как это использовать на практике? Предположим, вы продали компанию и у вас есть некая сумма, которую вы готовы вложить за рубежом или даже в России. В этом случае открываете счет в оффшорной зоне и покупаете на свои средства, к примеру, квартиру в центре Лондона, которую намерены сдавать в аренду за огромные деньги.

Почему не в своей стране? Потому что с дивидендов (квартплаты) в России пришлось бы заплатит 10-40% налогов. А вот в Лондоне вы, как иностранец, освобождаетесь от этого требования.

Ранее такая схема была очень популярной, ведь при этом не надо было регистрировать отдельную компанию. Как правило, собственностью при этом оперировали специальные посреднические фирмы, которые за определённую комиссию искали вам клиентов, требовали с них квартплату и пр.

То есть, по сути, это безопасный . Если, конечно, к вам по какой-то причине не проявит интерес налоговая по месту жительства (откуда вам поступают немалые средства на жизнь?) либо в самой Британии.

Подобные схемы по приобретению недвижимости в ЕС и США активно используют не только россияне, но и украинцы, китайцы, корейцы и представители подавляющего большинства стран, которые относят к сегменту «развивающихся».

По аналогичным схемам богатые люди на условиях анонимности скупают различные ценности либо картины на аукционах. Оффшоры – это основа современного мирового арт-рынка.

Как оффшорные зоны используются физическими лицами-предпринимателями (ИП)?

Часто так бывает, что индивидуальный предприниматель работает на экспорт или обслуживает зарубежных клиентов, находясь в России.

При этом происходит двойное налогообложение – сначала налогом на прибыль, а потом еще налогом на доход физических лиц. Плюс к этому добавляется сумма налога на перевод средств в Россию.

Чтобы избежать этого, многие физлица-предприниматели регистрируют себя в зарубежных юрисдикциях как Sole Proprietorship (SP) либо как «партнерства», которые не являются объектом корпоративного права: LLC/LLP .

LLC (LimitedLiabilityCompany) и LLP (LimitedLiabilityPartnership) являются аналогом организации с ограниченной ответственностью, но при этом не подпадают под корпоративное право.
Они считаются формами мелкого бизнеса с прямым заработком индивидуальных предпринимателей, которые скооперировались в одно юрлицо. Создать их могут два и более физлиц.

Получается, что формально это уже юридические лица, но фактически – физические. Потому для них в англо-саксонском праве существует ряд привилегий и поблажек, как для малого бизнеса. В частности – освобождение от двойного налогообложения.

LLP имеют три разновидности:

• LimitedLiabilityPartnership (партнерство с ограниченной ответственностью всех участников),
• General Partnership (партнерство с неограниченной ответственностью),
• Limited Partnership (партнерство с ограничениями – гибридная форма, где есть один генеральный партнер с неограниченной ответственностью).

SP и LLP позволяет не только работать на западных рынках с низкой налоговой нагрузкой, но и стать от западных инвестиционных фондов (в том числе венчурных). Это особенно популярно на постсоветском пространстве в среде ИТ-стартапов, пытающихся выйти на рынок США.

Оффшорная зона: как с ней работают юридические лица?

Как нетрудно догадаться, низконалоговая/оффшорная зона также позволяет регистрировать эти формы собственности, что позволяет работать с зарубежными заказчиками без реального переноса бизнеса в западные юрисдикции с английским правом.

В этом разделе рассмотрим, как могут использоваться оффшоры средним и крупным бизнесом.

Сразу скажем: открытие оффшорного счета в большинстве случаев дело быстрое, но рискованное. Оно сразу же привлекает внимание контролирующих органов, и вы потом все время будете на виду.

К этому готовы только действительно крупные компании с целым штатом юристов, готовых отстаивать свою точку зрения в возможных судебных разбирательствах. Потому сначала регистрируют «фирму-прокладку» в более благонадежной зоне, с которой у России есть договор об отмене двойного налогообложения.

Структура отечественных холдингов зачастую такова, что собственниками российских компаний являются офшоры, зарегистрированные где-нибудь на Британских Виргинских островах или голландские Антильские острова. Это формально выводит все российские активы в британскую и нидерландскую юрисдикцию.

Да, рассматривать дела в британских судах многим выгодно, но раскрывать все свои счета для контролирующих органов других стран богатые россияне также не жаждут, потому материнскую структуру, где сходятся «нити» со всего мира, обычно регистрируют в Панаме или другом классическом офшоре.

Нельзя сказать, что такие счета обязательно говорят о правонарушениях или махинациях. Они лишь свидетельствуют о том, что эта конкретная персона/компания хочет что-то скрыть или повысить гарантии.

Пик таких операций приходится на периоды политической и экономической нестабильности, когда зажиточные люди пытаются сохранить деньги как от внимания общественности или госорганов, так и от пагубного влияния девальвации национальной валюты или массового банкротства банков.

Так, самый недавний пик спроса на услуги посредников из низконалоговой или оффшорной зоны пришелся на 2014-15 годы, что, в итоге, и привлекло внимание к той же Панаме и проблеме офшоров в принципе.

Это и по Кипру ударило – теперь его можно использовать только для легальной оптимизации налогов, но не для сокрытия доходов, т.к. бухгалтерский учет вести придется.

Впрочем, там все еще действует система «номинальных акционеров» (об «номинальности» в оффшорных юрисдикциях расскажем отдельно).

Что такое «оффшорная зона» с точки зрения крупного бизнеса?

В данном случае все на порядок сложнее, чем с SP. Именно потому мы вынесли тему крупного бизнеса в отдельный раздел.

Крупные корпорации чаще всего представляют собой разветвленную сеть из юридических лиц в разных оффшорных и низконалоговых юрисдикциях, что позволяет вести хозяйственную деятельность практически без уплаты налогов, и одновременно гарантировать безопасность вкладов в юрисдикциях с более независимыми судебными системами.

Почему средний и крупный бизнес использует оффшорные/низконалоговые зоны? Вот перечень основных причин:

Схемы организации бизнеса, в которых используется оффшорная зона

Низконалоговая/оффшорная зона применяется лишь как часть общей схемы оптимизации налогов и защиты активов через использование зарубежной юрисдикции либо нескольких.

Чаще всего первый шаг – регистрация материнской структуры в классическом офшоре с форматом собственности Private Company Limited by Shares (LTD) – самая популярная аббревиатура в любой оффшорной юрисдикции.

По сути, это обычная акционерная компания с ограниченной ответственностью. Аббревиатура LTD применяется в Британии и странах Содружества, в США применяется аналог Limited (Ltd.).

Если низконалоговая/оффшорная зона за пределами британской юрисдикции, можно встретить аналогичные формы собственности, но с другими сокращениями:

• Business Company и International Business Company (BC, IBC – Виргинскиеострова),
• Corporation (Corp — США),
• Incorporated (Inc — США),
• Private Limited Company (Pte Ltd – Сингапур),
• Proprietary Limited Company (Pvt Ltd – Австралия),
• AktienGesellschaft (AG – Германия, Швейцария, Австрия, Лихтенштейн),
• Aruba Vrijgestelde Vennootschap (AVV – островаАруба, юрисдикцияНидерландов),
• Sosiedad Anonima (SA – Панама) и т.д.

Чтобы скрыть настоящие данные бенефициаров, акции оффшорной фирмы выдают на имя «номинальных акционеров», которые затем оформляют через «трастовые декларации» («траст» — «доверие»).

Таким образом они соглашаются с тем, что передают другим физическим или юридическим лицам (реальным владельцам) право голоса на собраниях акционеров, также управлять доходами/расходами и распоряжаться этими акциями.

Номинальными могут быть не только акционеры, но и директора, другой менеджмент, нанятый как в офшорной юрисдикции, так и на родине предприятия. То есть фактически весь штат кроме самих низших звеньев может быть подставным.

При этом назначается официальный представитель компании, который и ведет все переговоры и коммерческую деятельность от имени фирмы. Делается это путем оформления той же доверенности. Чаще всего это и есть фактический учредитель компании.

В целом, все готово: низконалоговая/оффшорная зона теперь новый «дом» для вашего бизнеса . Осталось с помощью этого юридического лица создать еще одно аналогичное предприятие в другой оффшорной/низконалоговой юрисдикции, которая находится вне подозрения – в Швейцарии или Австрии, например.

В доверенной юрисдикции учреждается фирма, в которую вводят «инвестиции», а те, в свою очередь, тратят на покупку активов в России. «Покупка» может быть фиктивной – у самого себя.

По факту, это просто перекладывание денег из одного «кармана» в другой, чтобы какой-нибудь завод юридически стал собственностью внешнего инвестора со всеми привилегиями.

Просмотрев этот видеоролик, вы будете знать, что такое

оффшорные зоны, как с ними работать и какие выбрать:

Оффшорная зона – это лишь инструмент , который может использоваться как в благих, так и в мошеннических целях. Инструмент этот дает широкий набор возможностей – от повышения защиты активов при помощи английского права до легальной налоговой оптимизации.

Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту